CRA QampA Per quanto riguarda i dipendenti Stock Options Questo articolo è apparso in Argomenti fiscali No. 2005 del 12 agosto 2010. Le risoluzioni 23 al 31 del 2010 modifiche proposte bilancio federale alle norme in materia di stock option dei dipendenti. La legislazione per queste proposte non è ancora stato rilasciato. Il CRA ha pubblicato una serie di domande e risposte in merito alle proposte di bilancio per le opzioni dei dipendenti, estratti da cui sono riprodotti di seguito. 1. Quali sono le norme vigenti in materia di diritti di cassa-out Attualmente, quando un dipendente acquisisce titoli (indicati come quotsharesquot per fini delle QampAs) derivanti da un contratto di stock option e di alcune condizioni sono soddisfatte, il lavoratore può avere diritto a detrazione pari alla metà del beneficio di stock option (stock option deduzione). In questo caso, il datore di lavoro non può pretendere una deduzione per l'emissione di un titolo. Dipendenti accordi di stock option possono essere strutturati in modo tale che, se i dipendenti dispongono di propri diritti di stock option per il datore di lavoro per un pagamento in contanti o altro in natura beneficio (pagamento cash-out), il datore di lavoro può dedurre il pagamento cash-out , mentre il dipendente è ancora eleggibile per la detrazione di stock option. 2. Quali sono le proposte di bilancio in materia di diritti cash-out Per le operazioni che si verificano dopo le 4:00 pm Eastern Standard Time il 4 marzo 2010, il budget propone che la detrazione di stock option sarà disponibile solo in situazioni in cui sia: il dipendente esercita le sue opzioni con l'acquisizione di azioni della loro datore di lavoro o il datore di lavoro decida in forma prescritta nei confronti di tutte le stock option emessi o da emettere dopo le 4:00 pm Eastern standard Time il 4 marzo del 2010, in base all'accordo, che né la datore di lavoro né alcuna persona che non si occupano a distanza di un braccio con il datore di lavoro richiedere una deduzione per il pagamento cash-out per quanto riguarda l'dipendenti disposizione dei diritti nel quadro dell'accordo ei file del datore di lavoro tale scelta con il Ministro della nazionale per le entrate del datore di lavoro mette a disposizione del dipendente con evidenza per iscritto di tale elezione e il file dei dipendenti tali prove con il Ministro nazionale delle Entrate con il suo reddito individuale fiscali e previdenziali di ritorno per l'anno in cui si sostiene la deduzione di stock option. Inoltre, per le disposizioni di diritti che si verificano dopo le 4:00 pm Eastern Standard Time il 4 marzo del 2010, il bilancio si propone di chiarire che le regole di stock option si applicano a un lavoratore dipendente (o di una persona che non si occupa a distanza di un braccio con il dipendente ), che dispone di diritti nell'ambito di un accordo per vendere o emettere azioni di una persona con cui il dipendente non si occupa in tal modo. Fiscale differimento delle elezioni 3. Qual è l'effetto delle elezioni differimento d'imposta ai sensi delle norme vigenti Attualmente, in cui certe condizioni sono soddisfatte, i dipendenti delle società quotate in borsa che acquistano strumenti finanziari ai sensi di un accordo di stock option può decidere di differire il riconoscimento del titolo beneficio opzione fino all'anno in cui disporre delle azioni. 4. In che modo la proposta di bilancio influenzare le elezioni differimento fiscale in materia di diritti nell'ambito di un accordo per vendere o emettere azioni esercitate dopo 4:00 Eastern Standard Time il 4 marzo del 2010, il bilancio si propone di abrogare la disposizione differimento. 5. È ritenute di legge quando i dipendenti esercitano i loro stock option Sì, per i dipendenti che esercitano le loro stock option dopo il 2010, il bilancio si propone di chiarire che il datore di lavoro sarà tenuto a trattenere e versare un importo in relazione al beneficio di stock option imponibile (al netto di qualsiasi stock option deduzione) nella stessa misura come se l'importo della prestazione era stata pagata come un fx dipendente. Inoltre, per i dipendenti I benefici di stock option derivante dall'acquisizione di azioni dopo il 2010, il bilancio propone che il fatto che il beneficio è nata da queste acquisizioni non può essere considerato una base su cui il Ministro della nazionale delle Entrate può ridurre il fabbisogno alla fonte. 6. Saranno queste proposte si applicano se ci sono restrizioni alla disposizione delle azioni acquistate nell'ambito dell'accordo di stock option non applicare le suddette proposte in materia di opzioni assegnate prima del 2011, in virtù di un accordo scritto stipulato prima delle 4:00 pm Eastern standard Time il 4 marzo 2010, in cui l'accordo prevede, a quel tempo, una condizione scritto che limita il dipendente di disporre delle azioni acquistate nell'ambito dell'accordo per un periodo di tempo dopo l'esercizio. Sollievo speciale per fiscali dei rinvii Elezioni 7. Ha fatto il bilancio contiene alcun sollievo per i dipendenti in situazioni in cui il valore delle azioni da essi acquisite nell'ambito di un contratto di stock option è diminuito in modo significativo tra il momento di esercitare stock option e la disposizione delle azioni Sì, dove un dipendente dispone di azioni prima del 2015, e la disposizione delle azioni si traduce in un beneficio di stock option per i quali è stato fatto una elezione di differire il riconoscimento del reddito, il bilancio si propone di consentire al lavoratore di eleggere in forma prescritta per causare il dopo il trattamento fiscale per l'anno in cui le azioni sono disposti che l'importo della detrazione di stock option essere pari al beneficio di stock option (eliminando così la stock option beneficio) che il dipendente è tenuto a includere nel suo reddito un patrimonio imponibile guadagno pari alla metà della minore tra: a beneficio di stock option o la minusvalenza realizzata a seguito della disposizione delle azioni opzionate che il dipendente sia tenuto a pagare una tassa speciale pari ai proventi di disposizione della disposizione delle azioni opzionate ( o 23 dei dipendenti proventi di disposizione, se il dipendente risiede in Quebeacutec). La plusvalenza tassabile non sarà preso in considerazione ai fini della GSTHST di credito, il Canada Child Tax Benefit, l'imposta sui benefici Old Age Security, il rimborsabile Medical Expense Supplemento e il reddito di lavoro Tax Benefit. Le scadenze per il file delle elezioni per 8. speciali Relief Quali sono le scadenze di presentare una elezione per il sollievo speciale I termini per presentare l'elezione sono i seguenti: per le azioni cedute dal dipendente prima del 2010, i dipendenti deposito la data di scadenza per il 2010 e per azioni cedute dal dipendente dopo il 2009, i dipendenti deposito data di scadenza per l'anno della disposizione. L'elezione sarà considerata una domanda di determinazione in base alle disposizioni equità. In questo modo il ministro della nazionale per le entrate di rivalutare l'imposta sul reddito e beneficiare ritorni dei dipendenti idonei, che smaltiti azioni acquistate nell'ambito di un accordo di stock option nel 2001 e negli anni successivi. E 'importante notare che questo rilievo speciale è disponibile solo se un dipendente dispone delle azioni acquistate nell'ambito di un accordo di stock option entro la fine del 2014. 9. Quando e come sarò in grado di fare le elezioni Il Canada Revenue Agency (CRA ) sarà fare le modifiche necessarie alle forme, processi e sistemi per attuare questo cambiamento proposto. Si prega di notare che il CRA non può rivalutare per dare attuazione a questa elezione fino a quando le necessarie modifiche legislative hanno ricevuto opzioni Reale Assent. Security Quando una società si impegna a vendere o emettere le sue azioni ai dipendenti, o quando un fondo di fiducia reciproca garantisce opzioni per un dipendente a acquisire unità di fiducia, il dipendente può ricevere un beneficio imponibile. Che cosa è una sicurezza (stock) opzioni beneficio imponibile Qual è il vantaggio tipi di opzioni. Quando è Deduzione imponibile donazione delle condizioni di titoli per soddisfare per ottenere la detrazione quando la sicurezza viene donato. Opzione benefici deduzioni Condizioni da soddisfare per poter beneficiare della detrazione. Segnalazione il vantaggio sui codici T4 slittamento da utilizzare sulla bolla di T4. trattenute alla fonte sui salari sulle opzioni Scopri quando è necessario trattenere i contributi CPP o l'imposta sul reddito da opzioni. (Premi EI non si applicano alle opzioni). Forme e pubblicazioni secondarie InformationStocks menu Sito, obbligazioni ecc - gt Investire questioni fiscali - gt Chiama e put trattamento fiscale dei proventi da investimenti in opzioni call e put Income Tax Act S. 49 Per la maggior parte delle persone, gli utili e le perdite da chiamata e opzioni put sono tassati come redditi di capitale (in conto capitale). Tuttavia, se siete nel commercio di acquisto e vendita di azioni, quindi i vostri guadagni e le perdite da opzioni saranno trattati come reddito (il conto dei redditi - vedi capitale o reddito). Gli utili o le perdite realizzate da uno scrittore (venditore) di opzioni nudi (scoperto) sono normalmente trattati come reddito. Tuttavia, secondo IT-479R. paragrafo 25 (c), CRA consentirà di questi per essere trattati come redditi di capitale, a condizione che questa pratica è seguita costantemente di anno in anno. Per i contribuenti che registrano i guadagni e le perdite da opzioni come reddito. il reddito da opzioni vendute (scritta) è riportato nel periodo d'imposta in cui le opzioni sono scaduti o sono esercitati o riacquistato. Quando le opzioni di chiamata vengono acquistate e successivamente esercitato, il costo delle opzioni viene aggiunto alla base di costo delle azioni acquistate. Se le opzioni call non venga esercitata, il costo viene dedotto nel periodo d'imposta in cui le opzioni scadono. Se le opzioni call sono chiusi da loro vendita, i proventi sono compresi nel reddito, e il costo originario viene fuori, nel periodo d'imposta in cui le opzioni sono chiusi fuori. Quando le opzioni messe vengono acquistati, il costo è ammortizzato nel corso dell'anno in cui le opzioni scadono, siano esercitati, o sono chiusi da venderli. Per i contribuenti che registrano i guadagni e le perdite da opzioni come plusvalenze o minusvalenze. la tempistica è un po 'più complicato per le opzioni che sono stati venduti. La seguente tabella mostra i tempi di registrazione degli utili e perdite sulle opzioni che sono stati venduti o acquistati. Questa tabella è stata redatta sulla base delle informazioni in CRA interpretazione bollettino IT-479R Le operazioni in titoli. Timing dei proventi riportati per imposte trattamento fiscale quando le opzioni sono venduti: aumento di capitale a chiamate di tempo sono venduti riacquistato per chiudere plusvalenza al momento le chiamate vengono venduti, e buy-back costi registrati come minusvalenza al momento della plusvalenza di buy-back al momento di esercizio (aggiunti ai proventi da cessione di azioni) plusvalenza a puts momento della vendita acquistati di nuovo per chiudere plusvalenza al momento mette vengono venduti, e buy-back costi registrati come minusvalenza al momento del riacquisto non plusvalenza - al momento dell'esercizio, proventi detratto dal costo base di azioni acquistate trattamento fiscale quando sono acquistate opzioni: minusvalenza al momento dell'erogazione del guadagno netto di scadenza o la perdita per l'acquisto e la vendita registrata come plusvalenza o minusvalenza a opzioni di tempo vendute per chiudere nessuna perdita di capitale - al momento di esercizio, si aggiunge cost to cost base di azioni acquistate perdita di capitale al momento del guadagno netto di scadenza o la perdita per l'acquisto e la vendita registrata come plusvalenza o minusvalenza a opzioni di tempo vendute per chiudere a tempo di esercizio, il costo è utilizzato per ridurre i proventi della vendita di azioni come si può vedere dalla tabella, in cui opzioni call e put vendute vengono registrate come redditi di capitale, il guadagno viene registrato per l'anno fiscale in cui sono vendute le opzioni. Tuttavia, se le opzioni sono poi esercitati nel prossimo anno fiscale. la plusvalenza rispetto al precedente esercizio deve essere invertita, e sia aggiunto il ricavato della vendita di azioni (opzione call), o dedotto dal base di costo delle azioni acquistate (opzione put). Per rivedere le plusvalenze rispetto all'anno precedente, un T1Adj avrebbe dovuto essere presentata. Vedi il nostro articolo su come cambiare la vostra dichiarazione dei redditi dopo che è stata depositata. Naturalmente, se la dichiarazione dei redditi dell'anno precedente non è stato presentato quando le opzioni sono esercitate, il ritorno dell'anno precedente può essere fatto omettendo il guadagno, eliminando la necessità di una revisione successiva. Di solito, il contribuente potrebbe beneficiare di deposito della T1Adj. Tuttavia, se l'importo non è significativo, e se un preparatore di imposta viene pagato per fare le tasse, ci possono essere pochi benefici al deposito della T1Adj. L'unico problema è che la legge sull'imposta sul reddito richiede il ricavato opzioni a uno da aggiungere ai proventi derivanti dalla vendita di azioni (opzione call), oa diminuire la base dei costi delle azioni acquistate (opzione put) quando l'opzione viene esercitata. Ciò vale anche se i proventi sono stati tassati in un anno precedente, e non T1Adj è stata presentata a invertire questo. Pertanto, la doppia imposizione si verificherà se il T1Adj non è archiviato. Domanda. Durante l'anno si vendono 3 opzioni Put dello stesso fondo e che scadono out of the money. (Vale a dire di mantenere i premi e non vengono assegnati alle azioni sottostanti). In base alla tabella di cui sopra, ogni operazione deve essere trattata come plusvalenza nel corso dell'anno ha venduto. Che cosa succede se il 4 opzione venduta dello stesso sottostante, si finisce con le azioni sottostanti Chiaramente si riduce il costo delle azioni assegnate in base al valore del premio incassato il 4 vendita. Ma è possibile ridurre ulteriormente il costo delle azioni, includendo i primi 3 premi raccolti se le azioni sono vendute nello stesso anno risposta. Ogni vendita di opzioni put è una transazione separata, e non legato alla successiva vendita di opzioni put. Quando il 4 ° opzione viene esercitata, il costo delle azioni non può essere ridotta per i premi incassati su precedenti opzioni put. Questo non è influenzato dai tempi della vendita delle azioni. Ci siamo scambiati le opzioni per circa un decennio, e alla fine finalmente deciso di smettere, perché c'era troppo tenuta dei registri di essere doneAs con qualsiasi tipo di investimento, quando ti rendi conto un guadagno, il suo reddito considerato. Il reddito è tassato dal governo. Quanto youll fiscale in ultima analisi, finiscono per pagare e quando youll pagare queste tasse variano a seconda del tipo di stock option sei offerto e le regole associate a tali opzioni. Ci sono due tipi fondamentali di stock option, più una in esame al Congresso. Un'opzione di incentivazione azionaria (ISO) offre un trattamento fiscale preferenziale e deve aderire a condizioni particolari stabilite dal Internal Revenue Service. Questo tipo di stock option consente ai dipendenti di evitare di pagare le tasse sul titolo che possiedono fino a quando le azioni sono vendute. Quando il magazzino è in ultima analisi venduto, imposte sulle plusvalenze a breve oa lungo termine sono pagati in base ai guadagni ottenuti (la differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto). Questa aliquota fiscale tende ad essere inferiore rispetto ai tassi di imposta sul reddito tradizionali. L'imposta sulle plusvalenze a lungo termine è il 20 per cento, e si applica se il dipendente detiene le azioni per almeno un anno dopo l'esercizio e due anni dopo la concessione. L'imposta sulle plusvalenze a breve termine è lo stesso come il tasso di imposta sul reddito ordinario, che spazia 28-39,6 per cento. implicazioni fiscali di tre tipi di stock option Super stock option dei dipendenti esercita opzioni sul reddito ordinario (28-39,6) datore di lavoro ottiene detrazione fiscale Detrazione fiscale sulle dipendente deduzione esercizio fiscale al momento dell'esercizio dei dipendenti dipendente vende opzioni dopo 1 anno o più a lungo termine sui redditi di capitale a 20 plusvalenze a lungo termine a imposta sulle plusvalenze di 20 a lungo termine a 20 stock options non qualificato (NQSOs) non ricevono un trattamento fiscale preferenziale. Così, quando uno stock acquisti dei dipendenti (per l'esercizio delle opzioni), lui o lei pagherà l'aliquota dell'imposta sul reddito regolare il differenziale tra ciò che è stato pagato per il magazzino e il prezzo di mercato al momento di esercizio. I datori di lavoro, tuttavia, beneficiano in quanto sono in grado di rivendicare una deduzione fiscale quando i dipendenti esercitano le loro opzioni. Per questo motivo, i datori di lavoro spesso si estendono NQSOs ai dipendenti che non sono dirigenti. Imposte su 1.000 azioni ad un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione Fonte: stipendio. Assume un tasso di imposta sul reddito ordinario del 28 per cento. Il tasso di imposta sulle plusvalenze è del 20 per cento. Nell'esempio, due dipendenti sono attribuite 1.000 azioni con un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione. Uno detiene opzioni di incentivazione azionaria, mentre l'altro tiene NQSOs. Entrambi i dipendenti esercitano le loro opzioni a 20 dollari per azione, e tengono le opzioni per un anno prima di venderlo al 30 per azione. Il dipendente con l'ISO paga nessuna imposta su esercizio, ma 4.000 a imposta sui redditi di capitale, quando le azioni sono vendute. Il dipendente con NQSOs paga regolare l'imposta sul reddito di 2.800 in esercizio delle opzioni, e un altro 2.000 in sulle plusvalenze quando le azioni sono vendute. Le sanzioni per la vendita di azioni ISO entro un anno l'intento dietro ISO è quello di premiare dei dipendenti. Per questo motivo, un ISO può diventare quotdisqualifiedquot - cioè, diventare un non qualificato stock option - se il lavoratore vende lo stock entro un anno l'esercizio dell'opzione. Ciò significa che il dipendente pagherà l'imposta sul reddito ordinario di 28-39,6 per cento subito, invece di pagare una imposta sui redditi di capitale a lungo termine del 20 per cento quando le azioni sono vendute in seguito. Altri tipi di opzioni e piani di stock In aggiunta alle opzioni di cui sopra, alcune aziende pubbliche offrono Sezione 423 dipendenti Piani di stock di acquisto (ESPPs). Questi programmi permettono ai dipendenti di acquistare azioni della società ad un prezzo scontato (fino al 15 per cento) e ricevere un trattamento fiscale preferenziale sui guadagni ottenuti quando lo stock è poi venduto. Molte aziende offrono anche azione come parte di un piano 401 (k) la pensione. Questi piani consentono ai dipendenti di mettere da parte i soldi per la pensione e non essere tassati su tale reddito fino a dopo il pensionamento. Alcuni datori di lavoro offrono il vantaggio aggiunto di abbinare il contributo ai dipendenti di un 401 (k), con azioni della società. Nel frattempo, società per azioni può anche essere acquistato con il denaro investito dal dipendente in un programma di pensionamento 401 (k), che consente al lavoratore di costruire un portafoglio di investimenti su base continuativa e ad un tasso costante. Considerazioni fiscali speciali per le persone con grandi guadagni L'imposta minima alternativa (AMT) può applicare nei casi in cui un dipendente realizza soprattutto grandi guadagni da stock option di incentivazione. Si tratta di una tassa complicata, quindi, se si pensa che potrebbe applicarsi a voi, consultare il proprio consulente finanziario personale. Sempre più persone vengono colpite. - Jason Rich, collaboratore Stipendio
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